НДС при работе на маркетплейсах — важные изменения 2025 г

Содержание

Главные изменения по НДС
НДС при ввозе товаров в РФ из ЕАЭС
НДС маркетплейсов для зарубежных селлеров из ЕАЭС
Как правильно вести документацию и отчетность по НДС
Советы для продавцов
Заключение

Торговля на маркетплейсах предполагает деятельность по упрощенной системе налогообложения. Это наиболее распространенный вариант для всех торговых интернет-площадок. В текущем году произошли некоторые преобразования. Так для продавцов с прибылью более 60 млн. руб. стало обязательным начисление НДС. О новой реформе расскажем более предметно.

Главные изменения по НДС

НДС — налог на разность себестоимости товара и ценника реализации. Таким образом селлеры начисляют НДС поверх собственной цены, а потребитель оплачивает уже полную сумму. Уплата налога входит в обязанности продавца. Он делает это самостоятельно, вычитая НДС от своих поставщиков (исчисляют налоги по той же схеме за себя).
По общим данным НДС равен 20%, но есть такие категории реализуемых товаров, по которым налог меньше: 10% или даже 0%. Бизнесменам, работающим по УСН, государство предлагает два варианта процентных ставок:

• при доходе менее 250 000 000 рублей в год — 5%;
• ежегодная прибыль от 250 до 450 миллионов рублей — 7%.

При доходе более 450 000 000 рублей возможность работы по УСН утрачивается и автоматически применяется ставка 20%, если нет права на пониженный процент.

Кто из бизнесменов будет платить НДС в 2025 г и на каких условиях

Юрлица, работающие на системе ОСН, на постоянной основе платят в госбюджет НДС. Те, кто выбрал УСН, были освобождены от данного налога до этого года. Сейчас НДС должны перечислять все без исключения, даже те предприниматели, которые реализуют товары посредством маркетплейсов.

Положение о том, что индивидуальные предприниматели на УСН, а также организации на аналогичной системе налогообложения считаются плательщиками по НДС, прописано в Налоговом кодексе России (ст. 143). Право не уплачивать этот налог принадлежит вновь открывшимся предприятиям, а также только что зарегистрированным ИП. От НДС освобождаются и те, чей лимит на доходы не был более 60 000 000 рублей. Применяется это право до тех пор, пока доходы не станут превышать указанный порог. После этого освобождение утрачивается с первого числа того месяца, который последует за тем, в котором произошло превышение. Это указано в ст. 145 Налогового кодекса РФ (п.5, абз. 3).

Бизнесмены могут применять УСН и работать при этом по разным видам деятельности, принадлежащим к нескольким ОКВЭД, включая торговлю на виртуальных платформах. В этом случае если через интернет-магазин было заработано менее обозначенного лимита, но суммарный доход стал свыше 60 000 000 рублей, то утрачивается право на освобождение от уплаты НДС. Аналогичным образом не принимается во внимание число маркетплейсов. Для налоговой имеет значение весь доход в совокупности. Он отражается в декларации и учитывается при назначении НДС.

Выбор между налоговыми ставками

Те налогоплательщики, у которых годовой доход стал выше 60 000 000 рублей, могут выбрать подходящую ставку НДС:

• 20% или 10% с правом налоговых вычетов — стандартный порядок по ст. 171 и ст. 172 Налогового кодекса РФ;
• 5% или 7% — специальные тарифы НДС без учета НДС от поставщиков в (ст. 164 Налогового кодекса РФ (п.8)).

При выборе специальной ставки ее величина будет зависеть от суммы доходов за предыдущий и текущий год. Он определяется в соответствии с налоговым учетом.

При доходах от 60 до 250 миллионов рублей и решении использовать специальные ставки налогоплательщик может выставлять счета-фактуры по ставке 5%. Данный процент будет действовать до момента превышения дохода суммы 250 000 000 рублей. Как только лимит превышен, со следующего месяца необходимо будет подавать счета-фактуры на 7%. Но это только до тех пор, пока доход будет ниже 450 000 000 рублей. После большей суммы доходности УСН теряет силу и применяется ставка в 20% или 10%. Если изначально доходы свыше 250 000 000 рублей, то и процент по НДС будет равен 7 при выборе спецставок. И снова это действует до лимита в 450 000 000 рублей.

Выбирая ставку НДС, подавать заявлений не нужно. С первого квартала после отражения в декларации конкретной ставки она будет применяться в течение трех лет. Обычную ставку можно будет применять только после утраты права на УСН, т.е. при превышении лимитов.

НДС при ввозе товаров в РФ из ЕАЭС

С начала 2025 года в соответствии с договорами реализации товаров зарубежными комитентами при ввозе продукции на территорию нашей страны из стран ЕАЭС НДС физическим лицам должны будут уплачивать посредники (агенты и комиссионеры) из России. Данное положение отражено в ст. 151 Налогового кодекса РФ (п. 4). Эти новшества коснулись товаров, принятых к учету с 1 января 2025 года (ФЗ №539 ОТ 27.11.2023, г ст.6, п.9). Исключение — если посредник является налоговым агентом по НДС (ст. 174.3 Налогового кодекса РФ) и реализует продукцию посредством маркетплейсов или другие свои торговые ресурсы, а конечные потребители приобретают данные товары на территории РФ (ст. 151 Налогового кодекса, п.4). Это означает, что посредники комитентов ЕАЭС при реализации товарных позиций в России платят НДС как налоговые агенты, если продажа происходит посредством сети Интернет, или как налогоплательщики при ввозе продукции в Российскую Федерацию.

НДС маркетплейсов для зарубежных селлеров из ЕАЭС

В отношении торговли на интернет-ресурсах для зарубежных компаний ЕАЭС действуют новые правила. Это касается продавцов из Белоруссии, а также Кыргызстана, Армении и Казахстана. Они должны сами производить расчеты и уплачивать НДС при реализации продукции физическим лицам. Ранее данное положение распространялось на тех, кто не имеет статуса ИП. С этого года действие нормы распространилось и на ИП из указанных государств.

Ввиду того, что представители из ЕАЭС (зарубежные или российские) производят уплату НДС как налоговые агенты, продавцы должны пройти регистрацию в Налоговой службе РФ. В Федеральную Налоговую службу предоставляется заявление и документ, подтверждающий статус компании. Делать это можно посредством электронных сервисов налоговой:

• НДС-офис — если никогда не состоял на налоговом учете.
• Личный кабинет ФНС для иностранных организаций — если когда-либо проходили регистрацию на портале.

Также допускается сдача документов в бумажном варианте посредством представителя компании. Можно отправить документы через почту. При любом варианте требуется указывать, что посредник либо селлер из-за границы реализует свою продукцию посредством маркетплейсов в РФ.

Сроки для подачи необходимых документов — 30 рабочих дней с начала реализации товаров на торговых интернет-площадках. Налоговая база НДС определяется в конце квартала, когда поступает оплата от покупателей. Налог исчисляется по тарифам на 16,67% или 9,09%. Ставки зависят от типа реализуемой продукции. НДС от поставщиков к вычету не принимается по ст. 174.3 Налогового кодекса РФ. Декларация подается в электронном виде до 25 числа того месяца, который следует за прошедшим кварталом. Перечисление налога должно быть не позже 28 числа того же месяца.

Как правильно вести документацию и отчетность по НДС

Данные действия аналогичны для тех, кто работает по ОСН и УСН на маркетплейсах:

• Продавец должен создать карточку товарной позиции, в которой указывает НДС.
• При отгрузке товаров на склад торговой площадки необходимо оформить специальные документы: Торг-12. Учитывая, что это не является моментом реализации товаров, НДС в этом случае не уплачивается.
• На маркетплейсе продукция продается, а после окончания месяца (именно так определен отчетный период) продавцу предоставляется отчет по реализации.
• На момент продажи торговая площадка выставляет счета-фактуры, а продавцу присылают копии документов. Они не вносятся в книгу продаж.
• По истечению месяца маркетплейс предоставляет УПД продавцу на оказанные услуги, куда входит логистика, размещение и прочие данные. Сюда же включена сумма НДС при ставке 20%. Данные документы уже необходимо вносить в книгу покупок.
• Продавец регистрирует продажи с учетом НДС.
• По истечению квартала продавец отражает в книге продаж всю сумму, вырученную от продажи товаров на маркетплейсе. Формируется единая запись по отчету. Для розничных продаж отдельные счета-фактуры не требуются. Если покупатели — ИП или иные юрлица, то счета-фактуры прикладывают к книге.
• Необходимо подать декларацию по НДС в ФНС. Сделать это нужно до 25 числа того месяца, который следует за отчетным кварталом.
• Оплачивать НДС необходимо в три платежа до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Итак, с 2025 года налогоплательщики по УСН будут обязаны оформлять счета-фактуры, регистрировать их в специальном журнале, вести книгу продаж и покупок.

Счета-фактуры

Предусмотрены следующие варианты оформления:

• Без НДС — при имеющемся освобождении от налога на добавленную стоимость, т.е. при доходах менее 60 000 000 рублей.
• С НДС — для налогоплательщиков, использующих специальные или обычные ставки.

НДС, выставленный по ставке 5% и 7%, покупатель принимает к вычету в определенном порядке, установленном налоговым законодательством.

Книга продаж

Данный документ обязателен к ведению для всех налогоплательщиков (даже с освобождением от уплаты НДС). В книге фиксируют все счета-фактуры. Исключений для продавцов на УСН в текущем году не предусмотрено.

Книга покупок

Необходима для учета вычетов НДС и их получения. Для тех, кто работает по УСН, требование по ведению книги покупок возникает, если выбран обычный тариф, т.е. ставки 20% или 10% с возможностью вычетов. Прав на вычеты нет у освобожденных ИП и компаний и тех, кто выбрал ставку 5% и 7%. Соответственно, и книга покупок не таким продавцам требуется.

Декларация в 2025 году

Декларацию не подают те, кто имеет право на освобождение от НДС. Подавать данный документ в ФНС необходимо следующим категориям продавцов:

• не освобожден от НДС и уплачивает налоги по стандартным, а также сниженным тарифам;
• имеет право на освобождение, но проводит транзакции, которые требуют уплаты НДС (как пример — налоговый агент);
• освобожден от НДС, но проводит транзакции в соответствии со ст. 149 Налогового кодекса РФ.

Декларацию следует подавать только в формате электронного документа посредством ТКС. В связи с этим необходимо подключать систему ЭДО.

Советы для продавцов

Нововведения 2025 года могут коснуться лишь малого числа продавцов на УСН. По словам чиновников, компании с относительно небольшим оборотом не почувствуют особых перемен. Но при высокой доходности стоит задуматься о некоторых аспектах деятельности:

• Выбрать подходящую ставку по процентам НДС в соответствии с анализом расходов. При оценке работы с поставщиками может быть выгодно воспользоваться обычной скидкой в 20% и учитывать входной НДС.
• Рассмотреть вариант повышения стоимости товаров во избежание убытков.
• Заключить дополнительные соглашения с контрагентами уже с учетом НДС.
• Соблюдать полноценный документооборот с наймом бухгалтера на постоянную работу или воспользоваться аутсорсингом.
• Сдавать отчеты во время, указанное в законодательстве.

Ни в коем случае не стоит прибегать к маневрам по дроблению бизнеса . Налоговая служба мониторит интернет-ресурсы и может проводить дополнительные проверки. При выявлении попыток избежать уплаты НДС могут быть применены санкции: штрафы, начисление дополнительного налога. В некоторых случаях может наступить уголовная ответственность.

Заключение

Введение новых правил по уплате НДС может привести к определенным затратам для бизнеса. Необходимо продумывать ценовую политику, искать ресурсы для администрирования налога. Предприниматели и компании должны приложить усилия для адаптации к новым реалиям. Однако такое положение позволит выявить способность бизнеса оставаться в рамках конкурентоспособности.